审计中的四封重要「家书」 |
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业务约定书(Engagement letter) 业务约定书有严格的法律约束。就好比英文里的engagement,是订婚的意思,一旦订婚就要为对方负责。 项目建议书(Proposal) 项目建议书就好比你在谈恋爱时说的话,与业务约定书两者有天差之别,而proposal在英文里,是求婚的意思,这个时候是不具法律效益的。也就是说,项目建议书的内容是可以不算数的。 声明书(Representation letter) 声明书是审计师万般无奈之后的终极武器,在任何一个项目中,审计师都会对于有些科目和有些事项无法取得足够且适当的证据。这个时候,就会将这件事写在声明书里面。 所有的审计事项,大致分为「容易审计的」和「不容易审计的」。 (1) 容易审计的。一般是各类会计科目的存在性(Existence)是容易审计的。因为测试存在性,是检查已经记在账上的东西,这个范围比较固定。我们可以通过发函证,做盘点,抽查合同凭证等方式来验证会计科目的存在性。 (2) 不容易审计的。一般是负债类科目的完整性(Completeness)。因为测试完整性,是要找到没记在账上的东西,这个范围几乎是无穷大。 对于不容易审计的项目,尽管审计师做了很多工作,但其效果总是不能让人放心,这时怎么办呢?有两个方法: 1.由于审计范围受限,在审计意见中发表保留意见或者不发表意见。 2.在声明书中,加上一段话,让管理层做出保证。 管理层建议书(Management letter) 管理层声明书是审计师给客户提的一些建议。 管理层建议书里主要是一些管理上的建议,一般是审计师发现的企业里与财报有关的内控制度的一些缺陷。 但是,有些缺陷和管理上的漏洞,是管理层故意留在哪的,所以审计师提出的问题,他们根本不会改。为了防止这种现象,会要求把管理层建议书拿给股东和董事会看,让他们知道发生了什么事。 所以,审计师出具管理层建议书是有目的的: ♬ 作为一个挡箭牌来保护自己。 ♬ 为了自己今后的审计工作顺利,希望客户改进不足,这样以后的工作就能更多地一来企业内控,减少工作量。 ♬ 为了让客户觉得审计工作有价值。 |
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